Приобрести сейчас
за 490^* рублей

*цена по акции до 11 января

После грандиозных изменений законодательства об оплате НДС в прошедшем сезоне власти решили течь бизнесменам и бухгалтерам привыкнуть к новшествам. Исходя из этого в 2015 году приняты только маленькие правки, которые, но, нужно знать всякому плательщику НДС.

В текущем году руководство сообща с нормативной властью расширили список услуг, облагаемых нулевой ставкой НДС , исключили двойное налогообложения для пользователей УСН, уточнили режим обоснования права на использование льготного НДС.

Льготные ставки

Начиная с 1 января 2016 года, начнут применяться правки НК, регулирующие ставку НДС при реализации разных товаров и услуг. Например, закон от 28.11.2015 N 326-ФЗ освобождает от НДС операции по обороту имущества в/из имущественного пула клиринговой компании, а закон от 23.11.2015 N 318-ФЗ уполномачивает на нулевую ставку НДС при реализации корригирующих линз, очков и оправ к ним.

В 2016 году по нулевой ставке НДС на территории РФ возможно реализовывать и другие медицинские товары, среди которых устройства для функциональной диагностики, разные инструменты, микроскопы, санитарно-гигиеническое оборудование и пр. Полный список товаров, которые не запрещаеться завозить и реализовывать без уплаты налога добавленой стоимости, приведен в Распоряжении руководства от 30.09.2015 N 1042.

Помимо этого, кабмин в текущем году выпустил пару иных распоряжений, связанных с ввозом и реализацией на территории РФ товаров по нулевой ставке НДС. Речь заходит о списках технологичного оборудования и расходных материалов для научных изучений, аналоги коих не производятся в Российской Федерации, и о перечне товаров/работ и услуг, нужных для приготовления и осуществления мирового чемпионата по футболу в 2018 году.

Еще один закон, предоставляющий льготу по НДС, сохраняет на 2016 год нулевую ставку налога, уплачиваемую при реализации услуг по транспортировке пассажиров ЖД транспортом в пригородном сообщении.

Этот же закон предполагает опущенную до 10% ставку НДС при выполнении услуг по внутренним воздушным транспортировкам пассажиров и багажа. Это норма с 1 января 2016 года коснется и услуг, связанных с авиаперевозкой пассажиров и багажа в/из Крыма и Севастополя (закон от 04.06.2014 N 151-ФЗ). Напомним, в 2015 году такие услуги облагаются нулевой ставкой НДС.

Кроме того по ставке в 10% в следующем году государство разрешает платить НДС с услуг по передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа.

Режим обоснования права на использование льготного НДС

Соответственно закону от 23.11.2015 N 323-ФЗ, со следующего года уточняется режим обоснования обоснованности употребления нулевой ставки НДС. С 1 января плательщик налогов сумеет представлять подобающие договора (контракты) в виде одного либо нескольких документов. Основное, чтобы они свидетельствовали о договоренности между сторонами по всем условиям сделки (объекте, участниках, условиях сделки, ее цене и периодах выполнения) и содержали основания для права на понижение НДС .

Сейчас НК РФ не содержит деталей относительно того, как обязан смотреться договор, предоставляемый для обоснования обоснованности употребления нулевой ставки НДС. Наряду с этим сотрудники налоговой администрации требуют, чтобы документ составлялся по нормам ГК РФ РФ.

Напомним, ФНС не так давно утвердила форму реестров для обоснования нулевой ставки НДС. Сами реестры формируются из:

• полных таможенных деклараций с указанием их регистрирующих номеров;
• автотранспортных, товаросопроводительных и других документов;
• перевозочных документов.

Копии этих документов прилагать к реестрам не необходимо. Сдавать сами реестры нужно вместе с декларацией по налогу на добавленную стоимость: по результатам 4 квартала 2015 года – не позднее 25 января 2016 года.

Изменение режима учета доходов в составе НДС

НК обязывает ИП , использующих УСН и ЕСХН, в случае выставления ими счетов-фактур приобретателям уплачивать НДС в бюджет страны. Одновременно с этим эти суммы налога нужно включать в доходы от реализации и платить с них налог, положенный в связи с употреблением льготных систем налогообложения.

Чтобы исключить двойное налогообложение, государство включает с 1 января 2016 года правило, по которому в состав доходов по налогам, уплачиваемым в связи с употреблением УСН , больше не нужно включать суммы НДС, занесённые приобретателями товаров, работ и услуг при выставлении им подобающих счетов-фактур. Подобающий закон был завизирован главой государства еще весной.

Наряду с этим в Минфине детализируют, что НДС, поименованный в составе лизинговых платежей, нужно включать в затраты по налогу, уплачиваемому в связи с употреблением УСН .

Новые коды операций по НДС

В первую очередь 2015 года ФНС заявляла о стремлении поменять коды операций по НДС. Как указывали сами сотрудники налоговой администрации, это нужно в связи правками в правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги приобретений и книги продаж, и добавочных страниц книги приобретений и добавочных страниц книги продаж.

В проекте отмечено, что новые коды операций по НДС должны вступить ввиду с 1 октября 2015. Но и в 20-х числах декабря подобающий приказ утвержден не был.

С чем связана такая задержка, неизвестно. Нельзя исключать, что новые нормы получат позднее – в то время как нужно будет отчитываться уже по результатам первых трех месяцев 2016 года. До тех пор плательщики налогов должны оперировать временными кодами, предложенными в письме ФНС Российской Федерации от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794.

Бизнесмены неоднократно говорили, что власти через чур нередко меняют налоговое регулирование. В текущем году особенных правок принято не было, не смотря на то, что нельзя исключать, что глава государства до конца 2015 года еще успеет завизировать какие-то «срочные» инициативы. Остается сохранять надежду, что все они будут выгодны не только стране, но и упростят бизнесу отчетность по НДС .